經典稅務稽查案例理性：關聯交易相關支出不具有合理性，稅局不允許稅前扣除

納稅人識別號 913708******LM8D

納稅人名稱 濟寧***置業有限公司

法定代表人姓名 李***

行政處罰決定書文號 濟寧稅稽二 罰 〔2023〕 4 號

案件名稱 濟寧***置業有限公司-其他違法

處罰類別 其他違法

處罰事由 濟寧***置業有限公司2021年11月的31號憑證記載計提對關聯企業青島***置業有限公司應支付2021年租金（含稅）381,042.46元，你公司項目所在地為濟寧市鄒城市內，而租賃青島的寫字樓用于辦公不具有合理性。

你公司***項目售樓處2020年5月投入使用，該售樓處建筑面積1275.64平方米。你公司在鄒城市內存在辦公場所的情形，仍高價承租位于青島市嶗山區***層部分區域寫字樓231.99平方米。

該房屋租賃支出不屬于“取得收入直接相關的支出”，不允許該費用在企業所得稅稅前扣除，應對2021年度企業所得稅應納稅所得額進行調整，應補繳2021年度企業所得稅90,724.40 元；

查閱與2021年11月的31號憑證記載事項相關的租賃合同書，該租賃合同為濟寧***置業有限公司與青島***置業有限公司于2021年12月16日簽訂，租賃期間為2021年1月1日至2021年12月31日，合同金額所列金額為362,897.60元，你單位未就書立該租賃合同申報繳納印花稅362.90元。

處罰依據 《中華人民共和國稅收征收管理法》

處罰結果 第六十三條“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任”的規定，對你單位未申報繳納2021年度企業所得稅90,724.40元，處以未繳稅款百分之五十的罰款，罰款金額為45,362.20 元。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”規定對你單位未申報繳納印花稅362.90元，處以未繳稅款百分之五十的罰款，罰款金額為181.45元。以上合計罰款金額為45543.65元。